기준경비율신고와 단순경비율 차이 이해
추계신고를 할 때 기준경비율신고가 적용되는지 단순경비율이 적용되는지 먼저 확인해야 합니다.
단순경비율은 수입금액 × (1 – 단순경비율)로 소득금액을 계산하며 경비율이 60~90% 수준으로 높아 소득금액이 적게 나옵니다.
반면 기준경비율은 수입금액 – 주요경비 – (수입금액 × 기준경비율)로 계산되며 경비율이 10~30% 수준으로 낮습니다.
주요경비는 매입비용, 임차료, 인건비를 증빙해야 차감 가능합니다.
단순경비율 대상자라도 실제 경비를 증명할 수 있으면 유리하지만, 기준경비율 적용 대상자는 주요경비 증빙이 필수입니다.
직전연도 수입금액이 단순경비율 기준을 초과하면 자동으로 기준경비율이 적용됩니다.
추계신고 대상자와 기준경비율 적용 조건
추계신고는 장부 없이 수입금액만으로 가능한 신고 방식입니다.
기준경비율신고는 다음 조건에 해당하는 사업자에게 적용됩니다.
| 구분 | 단순경비율 | 기준경비율 |
|---|---|---|
| 적용 대상 | 소규모 사업자(수입금액 기준 이하) | 단순경비율 기준 초과 사업자 |
| 경비율 수준 | 높음 (60~90% 수준) | 낮음 (10~30% 수준) |
| 증빙 필요 | 불필요 | 주요경비 증빙 필요 |
장부 기장 여부에 따라 흐름이 달라집니다.
1. 장부 있음: 실제 경비 반영.
2. 장부 없음: 수입금액 기준 미만이면 단순경비율, 이상이면 기준경비율 적용.
복식부기 의무자나 간편장부 대상자가 추계신고하면 기준경비율이 됩니다.
기준경비율신고 전에 장부 기장을 고려하세요.
실제 경비 증빙으로 기준경비율보다 유리할 수 있습니다.
업종별 수입금액 기준 확인 방법
직전연도(2024년) 업종별 수입금액 기준으로 판단합니다.
국세청 기준에 따라 업종이 나뉩니다.
| 업종 | 복식부기 의무자 | 간편장부 대상자 | 기준경비율 적용대상자 | 단순경비율 적용대상자 |
|---|---|---|---|---|
| 가. 농업·임업 및 어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 기타 사업 |
3억원 이상자 | 3억원 미만자 | 6천만원 이상자 | 6천만원 미만자 |
| 나. 부동산 임대업, 부동산업(부동산매매업 제외), 전문·과학 및 기술 서비스업 등 |
7천5백만원 이상자 | 7천5백만원 미만자 | 2천4백만원 이상자 | 2천4백만원 미만자 |
2025년 업종별 수입금액이 복식부기 의무에 해당하면 기준경비율 적용입니다.
욕탕업은 기장 판단 시 ‘나’군, 경비율은 ‘다’군 적용.
수리 및 기타 개인서비스업 중 인적용역 사업자는 기장 시 ‘다’군, 경비율 ‘나’군입니다.
자세한 업종별 기준은 국세청 장부기장의무 안내 페이지에서 확인하세요.
기준경비율신고 할 때 소득금액 계산법
기준경비율신고 소득금액 = 수입금액 − 주요경비 − (수입금액 × 기준경비율).
주요경비는 매입비용, 임차료, 인건비로 증빙 서류(영수증, 계약서 등)가 필요합니다.
증빙 없이 신고하면 주요경비가 0으로 계산되어 세금 부담이 커집니다.
전문직 사업자는 수입금액 무관하게 단순경비율 적용 불가입니다.
변호사(741101), 세무사·회계사업(741201~741204), 의료업(851101~851219) 등입니다.
현금영수증 미가입자나 상습발급거부자(1년에 3회 이상 & 100만원 이상 또는 5회 이상)도 단순경비율 배제됩니다.
주요경비 증빙이 부족하면 기준경비율신고 대신 간편장부 작성으로 실제 경비를 반영하는 게 유리합니다.
추계 신고할 때 유리한 조건 체크포인트
기준경비율신고가 유리한 조건은 주요경비가 많을 때입니다.
1. 매입비용, 임차료, 인건비 증빙 가능.
2. 직전연도 수입이 단순경비율 기준 미만이지만 실제 경비가 단순경비율(60~90%)보다 높음.
3. 장부 작성 의무 없고 증빙 서류 보유.
반대로 주요경비 증빙이 어렵다면 단순경비율이 유리합니다.
무기장 가산세(20%)를 피하려면 추계신고 조건 충족 확인 필수.
소규모 사업자(수입 기준 미만)는 증빙 없이 단순경비율로 신고 가능합니다.
홈택스에서 자동 계산되니 수입금액 입력 후 두 방식 비교해보세요.
수정신고도 가능합니다.
홈택스에서 기준경비율신고 하는 단계
1. 홈택스 메인 메뉴 ‘종합소득세 신고’ 클릭.
2. ‘단순/기준경비율 대상자용’ 선택.
3. 업종, 직전연도 수입금액 입력.
4. 시스템이 자동으로 단순경비율 또는 기준경비율 판단.
5. 기준경비율 시 주요경비 입력 및 증빙 첨부.
6. 소득금액 확인 후 신고 완료.
신고 후 오류 시 수정신고 가능.
장부 없이 수입금액만 입력해도 홈택스가 자동 계산합니다.
기준경비율 적용 시 주요경비 증빙 팁
주요경비 증빙 없으면 소득금액이 수입금액 × 기준경비율만큼만 줄어듭니다.
팁: 1. 매입비용은 공급받은 사업 관련 구매 영수증 보관.
2. 임차료는 임대차 계약서와 납부 증명.
3. 인건비는 급여 지급 명세서.
증빙 기간은 직전연도 거래분입니다.
간편장부 작성 시 실제 비용 증명으로 기준경비율보다 낮은 소득금액 신고 가능합니다.
전문직 사업자는 추계신고해도 단순경비율 적용 안 됩니다.
복식부기 의무 준수하세요.
주의할 점과 가산세 피하는 법
기준경비율신고 시 주요경비 증빙 없으면 불리합니다.
무기장 가산세 20%는 장부 의무 위반 시 발생.
추계신고 조건(수입 기준 초과 등) 충족 안 하면 가산세 부과.
직전연도 수입 기준으로 판단하니 2024년 실적 확인 필수.
2025년 수입이 복식부기 기준 초과 시 기준경비율 강제 적용.
현금영수증 상습거부자는 단순경비율 배제되어 기준경비율로 갑니다.
매년 5월 종합소득세 신고 시 미리 체크하세요.
세금 부담이 커지니 증빙 서류를 준비하세요.
신고 후 오류 발견 시 홈택스에서 수정신고 접수하세요.
기준경비율 또는 실제 장부 신고해야 합니다.
2025년 신고 시 2024년 수입으로 확인합니다.
